El mismo producto facturado con distinta tarifa o naturaleza de IVA

Arts. 468, 476, 481 y 648 ET

Qué revisa

Agrupa las líneas de las facturas emitidas por ítem (por su código estándar o, si no lo tiene, por la descripción normalizada) y comprueba que cada ítem lleve siempre la misma tarifa y la misma naturaleza de IVA en todos los documentos del rango. El descuadre no está dentro de una factura sino entre facturas.

Por qué importa

Si un mismo producto sale unas veces gravado al 19 % y otras como excluido, uno de los dos tratamientos está mal: o se dejó de facturar IVA o se cobró de más. Cotejo cifra el IVA dejado de facturar suponiendo que el tratamiento correcto es el de mayor tarifa. Es una hipótesis para que fijes una posición técnica, no una liquidación.

Norma

Arts. 468, 476, 481 y 648 ET. El hallazgo cita los arts. 476, 481 y 648 cuando cambia la naturaleza, y los arts. 468 y 648 cuando solo cambia la tarifa.

Cómo lo califica Cotejo

Crítico: el ítem cambia de naturaleza entre documentos (por ejemplo, gravado en unos y excluido en otros).
Alto: la naturaleza es la misma y solo cambia la tarifa.
Impuesto en riesgo: base de las líneas con menor tarifa por la diferencia frente a la tarifa mayor.
Excluye las ventas a clientes del exterior, que revisa su propio control.

Ejemplo

datos ficticios

Distribuciones Andinas S.A.S. factura la «Licencia de software de gestión» gravada al 19 % en 1 documento (base $ 3.400.000) y como excluida, al 0 %, en la FE1211 (base $ 2.800.000). Hallazgo crítico: impuesto en riesgo de $ 532.000, que es la base excluida de $ 2.800.000 por el 19 % de la tarifa mayor.

Qué hacer

1.
Determina el tratamiento correcto del ítem (tarifa y naturaleza) con su soporte normativo.
2.
Fija una sola posición técnica y déjala documentada en el expediente.
3.
Corrige la parametrización del ítem en el facturador.
4.
Si quedó IVA sin facturar, evalúa las notas que correspondan y el efecto en la declaración.

Sobre qué documentos corre

Facturas de la bandeja Emitidos con XML (detalle de ítems), sin las ventas a clientes del exterior. «No aplica» si no hay emitidos. «No evaluado» si ningún documento emitido tiene el detalle de ítems.